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贈与税の暦年課税について

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贈与税の課税方法のうちの一つに、暦年課税制度があります。
暦年課税では、1人の人が1年間(1月1日~12月31日)に、無償で譲り受けた財産の合計額から、基礎控除額の110万円を差し引いた残りの額に対してかかります。

計算式は次のとおりです。

贈与税額 =( 受贈財産の合計額 - 基礎控除110万円 )× 税率( 速算表 )- 控除額( 速算表 )

基礎控除110万円があるので、1年間にもらった財産の合計額が、110万円以下であれば、贈与税はかからず、贈与税の申告はしなくても大丈夫です。

1.税率と控除額の速算表

平成25年度の税制改正で、平成27年1月1日以後の贈与からは、20歳以上の者が直系尊属から贈与を受ける場合とそれ以外の場合とで区分されるようになりました。

改正後の速算表(平成27年1月1日以後)

▼課税価格/200万円以下
20歳以上 直系尊属以外
税率 控除額 税率 控除額
10% - 10% -
▼課税価格/300万円以下
20歳以上 直系尊属以外
税率 控除額 税率 控除額
15% 10万円 15% 10万円
▼課税価格/400万円以下
20歳以上 直系尊属以外
税率 控除額 税率 控除額
15% 10万円 20% 25万円
▼課税価格/600万円以下
20歳以上 直系尊属以外
税率 控除額 税率 控除額
20% 30万円 30% 65万円
▼課税価格/1,000万円以下
20歳以上 直系尊属以外
税率 控除額 税率 控除額
30% 90万円 40% 125万円
▼課税価格/1,500万円以下
20歳以上 直系尊属以外
税率 控除額 税率 控除額
40% 190万円 45% 175万円
▼課税価格/3,000万円以下
20歳以上 直系尊属以外
税率 控除額 税率 控除額
45% 265万円 50% 250万円
▼課税価格/4,500万円以下
20歳以上 直系尊属以外
税率 控除額 税率 控除額
50% 415万円 55% 400万円
▼課税価格/4,500万円超
20歳以上 直系尊属以外
税率 控除額 税率 控除額
55% 640万円 55% 400万円

改正前の速算表(平成26年12月31日以前)

▼課税価格/200万円以下
税率 控除額
10%
▼課税価格/300万円以下
税率 控除額
15% 10万円
▼課税価格/400万円以下
税率 控除額
20% 25万円
▼課税価格/600万円以下
税率 控除額
30% 65万円
▼課税価格/1,000万円以下
税率 控除額
40% 125万円
▼課税価格/1,000万円超
税率 控除額
50% 225万円

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