相続税

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死亡した親族（被相続人）の財産を相続するとき、相続人に対して課される税金が、相続
税です。相続人になるのは、配偶者、子、親、兄弟姉妹ですが、子がいる場合は、親と兄
弟姉妹は相続人になれません。

相続税は、被相続人が死亡した日の翌日から１０ヶ月以内に申告・納税しなければいけま
せん。たとえば、２月１０日に亡くなったら１２月１０日が申告期限になります。

税額計算の具体例

簡単な相続税の計算例を順番に説明します。

【前提】
・財産総額 → ３億円
・ローン、葬儀代 → ５，２００万円
・相続人 → 妻、長男、長女

１、遺産総額（課税価格）の算定
【計算式】
遺産総額 ＝ 相続財産総額 － 債務及び葬式費用
 
２億４，８００万円 ＝ ３億円 － ５，２００万円

２、課税遺産総額の算定
【計算式】
課税遺産総額 ＝ 遺産総額 － 基礎控除（３，０００万円 ＋ ６００万円 × 法定相続人数）
 
２億円 ＝ ２億４，８００万円 － （３，０００万円 ＋ ６００万円 × ３人）

３、取得価格の算定（各人ごとに算出）
【計算式】
取得価格 ＝ 課税遺産総額 × 法定相続分
 
・妻 → １億円 ＝ ２億円 × １／２
・長男 → ５，０００万円 ＝ ２億円 × １／２ ÷ ２
・長女 → ５，０００万円 ＝ ２億円 × １／２ ÷ ２

４、相続税総額の算定（各人ごとに算出して合計する）
【計算式】
相続税総額 ＝ 取得価格 × 税率（速算表） － 控除額（速算表）

・妻 → ２，３００万円 ＝ １億円 ×３０％ － ７００万円
・長男 → ８００万円 ＝ ５，０００万円 × ２０％ － ２００万円
・長女 → ８００万円 ＝ ５，０００万円 × ２０％ － ２００万円
・相続税総額 → ３，９００万円 ＝ ２，３００万円 ＋ ８００万円 ＋ ８００万円

５、各人が納める相続税額の算定
【計算式】
各相続人の納付額 ＝ 相続税総額 × 各人の取得価格 ÷ 遺産総額

・妻 → １，９５０万円※ ＝ ３，９００万円 × １億円 ÷ ２億円
※「配偶者の税額の軽減」の適用→税額「０円」。詳細は下記参照。
・長男 → ９７５万円 ＝ ３，９００万円 × ５千万円 ÷ ２億円
・長女 → ９７５万円 ＝ ３，９００万円 × ５千万円 ÷ ２億円

基礎控除額

平成２５年度相続税改正により、平成２７年１月１日以後の相続について基礎控除額や税
率等が変更されています。基礎控除額は大幅な減額、税率は最高税率が引き上げられてい
ます。

改正後（平成２７年１月１日以後）
→ 基礎控除額 ＝ ３，０００万円 ＋ ６００万円 × 法定相続人の数
 
改正前（平成２６年１２月３１日以前）
→ 基礎控除額 ＝ ５，０００万円 ＋ １，０００万円 × 法定相続人の数

法定相続分

民法で決められている相続人の財産の取り分のことです。ただし、相続人の話し合いで合
意しないときの法律上の目安であって、必ず法定相続分で遺産の分割をしなければならな
い、というわけではありません。遺産の分割を相続人同士で話し合い、自由な割合で分け
るという方法もあります。

相続税の速算表

相続税の総額を算定するときには、個人ごとの法定相続分に対する取得価格まで計算した
上で、次の「相続税の速算表」に当てはめて計算していきます。

配偶者の税額の軽減

配偶者の税額の軽減とは、被相続人となる配偶者の取得した正味の遺産額が、次の金額の
どちらか多い金額までは、配偶者に相続税はかからないというものです。当然ですが、こ
の制度の対象となる財産には、仮装又は隠蔽されていた財産は含まれません。

（１）１億６，０００万円
（２）配偶者の法定相続分相当額

 
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