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法人税の計算について

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法人税は、当期純利益から申告調整をおこなって算出される所得に、法人税率を乗じて計算します。税額の計算は社内の経理部か、税理士しかおこなえません。
記帳代行会社では、税額計算などの税務業務はできないので、経理を外注している会社は注意しましょう。

税額の計算は次のとおりです。

法人税額 = 所得 × 法人税率

  • ・所得 = 益金 - 損金
  • ・益金 = 収益 ± 申告調整
  • ・損金 = 費用 ± 申告調整

1.法人税率

基本税率は、25.5%から23.9%に下がっています。
資本金1億円以下の中小企業については、所得金額が800万円までの税率は19.0%に軽減されています。

さらに、中小企業等の法人税率の特例3年間が2年間延長され、平成27年4月1日以降に開始した事業年度については、本則の19.0%から15.0%へと軽減されています。
この期間は平成29年3月31日までとなっています。

法人税率は、次の表のとおりです。

資本金/中小企業(資本金1億円以下)
所得 税率
所得800万円以下の部分 15.0%
所得800万円超の部分 23.9%
資本金/中小企業以外(資本金1億円超)
所得 税率
23.9%

2.所得1,000万円のときの法人税は

法人税の具体的な計算例として、資本金1億円以下で所得1,000万円のときの法人税は次のように計算されます。

①所得800万円以下の部分

8,000,000円 × 15.0% = 1,200,000円

②所得800万円超の部分

2,000,000円 × 23.9% = 478,000円

法人税額 ( ① + ②) = 1,678,000円

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